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樓繼偉:深化財稅體制改革 建立現(xiàn)代財政制度
發(fā)布日期:2014/10/15  點擊:1153次
財政部部長 樓繼偉 

  核心要點:

  ■ 財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱,財稅體制在治國安邦中始終發(fā)揮著基礎(chǔ)性、制度性、保障性作用。財政制度安排體現(xiàn)并承載著政府與市場、政府與社會、中央與地方等方面的基本關(guān)系。

  ■ 隨著經(jīng)濟社會發(fā)展和國內(nèi)外形勢變化,現(xiàn)行財稅體制存在的問題日益顯現(xiàn):預算管理制度不規(guī)范、不透明,不適應(yīng)國家治理現(xiàn)代化要求;稅收制度不健全、不完善,不利于發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、社會公平和市場統(tǒng)一;中央和地方事權(quán)與支出責任劃分不清晰、不合理,不利于建立健全財力與事權(quán)相匹配的財政體制。

  ■ 如果說1994年財稅改革的目的是建立“與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)”的體制框架,那么,新一輪財稅體制改革就是要建立“與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)”的制度基礎(chǔ)。

  ■ 建立現(xiàn)代財政制度就是要建立全面規(guī)范、公開透明的現(xiàn)代預算制度,建立健全有利于科學發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系,調(diào)整中央和地方政府間財政關(guān)系,建立事權(quán)和支出責任相適應(yīng)的制度。

  最近,中央政治局會議審議通過《深化財稅體制改革總體方案》(以下簡稱《方案》)。這是黨的十八屆三中全會召開后,中央較早制定的具有重要意義的一個改革方案!斗桨浮访鞔_了深化財稅體制改革的思路原則、主要任務(wù)和時間安排,充分體現(xiàn)了中央對財稅改革和財政工作的高度重視和殷切期望,是當前和今后一個時期財稅改革和財政制度建設(shè)的行動指針。我們要認真學習、準確把握、扎實推進,打好全面深化財稅體制改革這場“硬仗”。

  一、深化財稅體制改革是關(guān)系國家治理現(xiàn)代化的深刻變革

  財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱,財稅體制在治國安邦中始終發(fā)揮著基礎(chǔ)性、制度性、保障性作用。北宋政治家、文學家蘇轍論證,“財者,為國之命而萬世之本。國之所以存亡,事之所以成敗,常必由之”。財政制度安排體現(xiàn)并承載著政府與市場、政府與社會、中央與地方等方面的基本關(guān)系,在國家治理體系中處于基礎(chǔ)位置,深刻影響著經(jīng)濟、政治、文化、社會、生態(tài)文明、國防等領(lǐng)域。古今中外的實踐表明,人類國家史上的每一次重大變革,無不滲透著深刻的財政原因。我國的商鞅變法、唐代“兩稅法”、明代“一條鞭法”、清代“攤丁入畝”等改革,基本上都是圍繞財稅問題展開的。17世紀英國“光榮革命”確立的稅收法定原則,為英國在工業(yè)革命中的崛起奠定了基礎(chǔ)。19世紀末20世紀初美國預算制度變革開啟了“進步時代”的大幕,推動美國步入世界強國之列。

  黨中央、國務(wù)院歷來高度重視財稅體制改革和財政制度建設(shè)。新中國成立后,我們在建立適應(yīng)社會主義國家發(fā)展要求的財政制度方面進行了艱苦探索。改革開放以來,財稅體制改革成為體制改革的突破口和先行軍,財稅體制大體上經(jīng)歷了從統(tǒng)收統(tǒng)支到包干制,再到分稅制三個階段。特別是1994年實施的稅收制度和分稅制改革,是我國財政史上的一個重要里程碑。分稅制財政體制的建立及隨后的調(diào)整、完善和穩(wěn)健運行,為建立現(xiàn)代財政制度奠定了良好的基礎(chǔ),對推動建立社會主義市場經(jīng)濟體制、充分發(fā)揮中央和地方積極性、促進經(jīng)濟社會發(fā)展、全面擴大對外開放、提高人民生活水平、維護社會和諧穩(wěn)定發(fā)揮了重要作用,有效帶動和支撐了農(nóng)村、國有企業(yè)、金融、投資、價格、外貿(mào)等領(lǐng)域改革。但是,隨著經(jīng)濟社會發(fā)展和國內(nèi)外形勢變化,現(xiàn)行財稅體制存在的問題日益顯現(xiàn):預算管理制度不規(guī)范、不透明,不適應(yīng)國家治理現(xiàn)代化要求;稅收制度不健全、不完善,不利于發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、社會公平和市場統(tǒng)一;中央和地方事權(quán)與支出責任劃分不清晰、不合理,不利于建立健全財力與事權(quán)相匹配的財政體制。這不僅影響財政自身的穩(wěn)定性和可持續(xù)性,而且影響國家發(fā)展戰(zhàn)略、宏觀政策效果,以及國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化進程,迫切需要進行整體性、適應(yīng)性的改革。

  黨的十八屆三中全會明?提出要深化財稅體制改革、建立現(xiàn)代財政制度。這是全面總結(jié)古今中外歷史經(jīng)驗、深刻把握國家治理與執(zhí)政規(guī)律、著眼我國現(xiàn)代化建設(shè)全局作出的重大決策!斗桨浮返男纬珊屯ㄟ^,是我們黨指導財政制度建設(shè)和財政改革發(fā)展的最新理論成果,是今后一個時期財政改革發(fā)展和財政工作的行動綱領(lǐng)。如果說1994年財稅改革的目的是建立“與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)”的體制框架,那么,新一輪財稅體制改革就是要建立“與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)”的制度基礎(chǔ)。只有財稅體制改革取得根本性突破,才能為實現(xiàn)國家治理現(xiàn)代化和“兩個一百年”奮斗目標提供物質(zhì)基礎(chǔ)和制度保障。從這個意義上講,新一輪財稅體制改革決不是體制機制的修修補補,更不是揚湯止沸,而是一場關(guān)系我國現(xiàn)代化事業(yè)和國家治理現(xiàn)代化的深刻變革,是完善社會主義市場經(jīng)濟體制、加快轉(zhuǎn)變政府職能的迫切需要,是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、促進經(jīng)濟社會持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展的必然要求,是建立健全現(xiàn)代國家治理體系、實現(xiàn)國家長治久安的重要保障。

  二、建立現(xiàn)代財政制度是對現(xiàn)行財稅體制的繼承與重構(gòu)

  《方案》明確提出,深化財稅體制改革的目標任務(wù)是,按照完善和發(fā)展中國特色社會主義制度、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的全面深化改革總目標,堅持穩(wěn)中求進、改革創(chuàng)新,充分發(fā)揮中央和地方兩個積極性,以改進預算管理、完善稅收制度、明確事權(quán)和支出責任為重點,建立統(tǒng)一完整、法制規(guī)范、公開透明、運行高效,有利于優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的可持續(xù)的現(xiàn)代財政制度,為實現(xiàn)“兩個一百年”奮斗目標提供財稅制度保障,F(xiàn)代財政制度是國家治理現(xiàn)代化的重要基礎(chǔ),深化財稅體制改革、建立現(xiàn)代財政制度,既是對現(xiàn)行財稅體制和制度的繼承與創(chuàng)新,又是適應(yīng)國家治理現(xiàn)代化新形勢,對財稅體制等基礎(chǔ)制度的系統(tǒng)性重構(gòu)?傮w上講,現(xiàn)代財政制度在體系上應(yīng)建立全面規(guī)范、公開透明的預算制度,公平統(tǒng)一、調(diào)節(jié)有力的稅收制度,中央和地方事權(quán)與支出責任相適應(yīng)的制度;在功能上要堅持公共財政的定位,體現(xiàn)市場在資源配置中起決定作用和更好發(fā)揮政府作用的要求,不“越位”、不“缺位”,發(fā)揮財政制度穩(wěn)定經(jīng)濟、提供公共服務(wù)、調(diào)節(jié)分配、保護環(huán)境、維護國家安全等方面的職能;在機制上應(yīng)符合國家治理體系與治理能力現(xiàn)代化的新要求,形成公開透明、權(quán)責對等、有效制衡、運行高效、可問責、可持續(xù)的制度安排。重點圍繞以下改革任務(wù)展開:

  建立全面規(guī)范、公開透明的現(xiàn)代預算制度。這是國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的基礎(chǔ)和重要標志,是強化預算約束、規(guī)范政府行為、實施有效監(jiān)督,把權(quán)力關(guān)進制度籠子的重大改革舉措。一是建立透明預算制度。除涉密信息外,所有使用財政資金的部門都要公開本部門預決算,尤其是財政資金安排的“三公”經(jīng)費都要公開;進一步細化政府預決算公開內(nèi)容、擴大部門預決算公開的范圍和內(nèi)容。二是完善政府預算體系。結(jié)合修訂有關(guān)法律規(guī)定,清理規(guī)范重點支出與年度財政收支增幅或生產(chǎn)總值掛鉤事項,一般不采取掛鉤方式;政府收支要全部納入預算,明確“四本”預算的收支范圍和功能定位,加大相互之間的統(tǒng)籌力度。三是改進年度預算控制方式。預算審查的重點由平衡狀態(tài)、赤字規(guī)模向支出預算和政策拓展;建立跨年度預算平衡機制;實行中期財政規(guī)劃管理,并強化三年滾動財政規(guī)劃對年度預算的約束。四是完善轉(zhuǎn)移支付制度。完善一般性轉(zhuǎn)移支付穩(wěn)定增長機制,逐步提高一般性轉(zhuǎn)移支付所占比重;對專項轉(zhuǎn)移支付進行清理、整合、規(guī)范,逐步取消競爭性領(lǐng)域?qū)m椇偷胤劫Y金配套,同時嚴格控制新增項目和資金規(guī)模;建立專項轉(zhuǎn)移支付定期評估和退出機制。五是加強預算執(zhí)行管理。硬化預算約束,預算未安排事項一律不得支出;全面落實國庫集中收付制度,借鑒國際經(jīng)驗,推進國庫現(xiàn)金管理。六是規(guī)范地方政府債務(wù)管理。依法建立以政府債券為主體的地方政府舉債融資機制;對地方政府債務(wù)實行限額控制,分類納入預算管理,并嚴格限定舉債程序和資金用途;建立權(quán)責發(fā)生制的政府綜合財務(wù)報告制度,完善地方政府考核問責機制和信用評級制度。七是清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。除專門的稅收法律、法規(guī)外,起草其他法律、法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃和區(qū)域政策都不得規(guī)定稅收優(yōu)惠政策;未經(jīng)國務(wù)院批準,不能對企業(yè)規(guī)定財政優(yōu)惠政策;嚴肅財經(jīng)紀律,嚴格財政資金分配使用的監(jiān)督問責,嚴厲查處違法違規(guī)行為。

  建立健全有利于科學發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系。稅收制度是現(xiàn)代財政制度的重要組成部分。新一輪稅制改革總的方向是,優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善稅收功能、穩(wěn)定宏觀稅負、推進依法治稅,充分發(fā)揮稅收籌集財政收入、調(diào)節(jié)分配、促進結(jié)構(gòu)優(yōu)化的職能作用。一是推進增值稅改革。擴大營改增實施范圍,“十二五”完成營改增目標;適時優(yōu)化稅率,實行徹底的消費型增值稅制度并完成增值稅立法。二是完善消費稅制度。調(diào)整消費稅征收范圍,優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu),改革征收環(huán)節(jié)和收入分享辦法,增強消費引導與調(diào)節(jié)功能。三是加快資源稅改革。抓緊在全國范圍內(nèi)實施煤炭資源稅從價計征,全面推進資源稅從價計征改革,相應(yīng)清理取消涉及的行政事業(yè)性收費和政府性基金;逐步將資源稅擴展到水流、森林、草原、灘涂等自然生態(tài)空間。四是建立環(huán)境保護稅制度。按照重在調(diào)控、清費立稅、循序漸進、合理負擔、便利征管的原則,將現(xiàn)行排污收費改為環(huán)境保護稅,新設(shè)二氧化碳稅目,進一步發(fā)揮稅收對生態(tài)環(huán)境保護的促進作用。五是加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進改革。總的方向是,在保障基本居住需求的基礎(chǔ)上,對城鄉(xiāng)個人住房和工商業(yè)房地產(chǎn)統(tǒng)籌考慮稅收與收費等因素,合理設(shè)置建設(shè)、交易、保有環(huán)節(jié)稅負,促進房地產(chǎn)市場健康發(fā)展,使房地產(chǎn)稅逐步成為地方財政持續(xù)穩(wěn)定的收入來源。房地產(chǎn)稅改革要加強調(diào)研,立法先行,適時推進。六是逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。合并部分稅目作為綜合所得,適時增加專項扣除項目,合理確定綜合所得適用稅率;盡快推廣個人非現(xiàn)金結(jié)算、建立第三方涉稅信息報告制度等。此外,抓緊修訂《稅收征管法》,促進依法治稅,同時也為個人所得稅和房地產(chǎn)稅改革創(chuàng)造條件。

  調(diào)整中央和地方政府間財政關(guān)系,建立事權(quán)和支出責任相適應(yīng)的制度。在保持中央和地方收入格局大體穩(wěn)定的前提下,進一步理順中央和地方收入劃分,合理劃分政府間事權(quán)與支出責任,促進權(quán)力與責任、辦事與花錢相統(tǒng)一,全面提升國家治理效率。一是進一步理順中央和地方收入劃分。遵循公平、便利、效率等原則,考慮稅種屬性和功能,將收入波動較大、具有較強再分配作用、稅基分布不均衡、稅基流動性較大的稅種劃為中央稅,或中央分成比例多一些;將地方掌握信息比較充分、對本地資源配置影響較大、稅基相對穩(wěn)定的稅種,劃為地方稅,或地方分成比例多一些。收入劃分調(diào)整后,地方形成的財力缺口由中央財政通過稅收返還方式解決。二是合理劃分各級政府間事權(quán)與支出責任。要適度加強中央事權(quán)和直接支出比重,將國防、外交、國家安全、關(guān)系全國統(tǒng)一市場規(guī)則和管理的事項集中到中央,減少委托事務(wù),提高全國公共服務(wù)水平和效率;將區(qū)域性公共服務(wù)明確為地方事權(quán);明確中央與地方共同事權(quán)。在明晰事權(quán)的基礎(chǔ)上,進一步明確中央和地方的支出責任,中央可運用轉(zhuǎn)移支付機制將部分事權(quán)的支出責任委托地方承擔。

  三、深化財稅體制改革是一場牽一發(fā)動全身的“硬仗”

  《方案》明確,2016年基本完成深化財稅體制改革重點工作和任務(wù),2020年基本建立現(xiàn)代財政制度。財稅體制改革事關(guān)經(jīng)濟社會發(fā)展全局,涉及方方面面的權(quán)益調(diào)整,情況復雜、矛盾交織,而且時間緊、任務(wù)重。必須統(tǒng)一思想、凝聚共識、精心組織、周密部署、攻堅克難,確保改革順利推進。

  切實把思想和行動統(tǒng)一到中央改革決策部署上來。我們要認真學習宣傳貫徹中央關(guān)于深化財稅體制改革總體方案,深刻認識新一輪財稅體制改革的重大意義和部署要求,凝聚全社會支持改革的共識和力量。深化財稅改革必須堅持黨的領(lǐng)導,發(fā)揮各級黨委政府的領(lǐng)導核心作用。要切實增強大局意識,牢固樹立全國一盤棋思想,突破部門和地區(qū)利益的藩籬,不打“小算盤”,以高度的政治責任感和歷史使命感,全面貫徹中央改革決策部署,科學把握穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)與促改革的關(guān)系。各級財政部門要在黨委、政府的統(tǒng)一領(lǐng)導下,既勇于擔當,不畏難、不缺位,又審時度勢,不搶跑、不越位,扎實做好每一環(huán)節(jié)的改革工作,確保中央改革決策部署的順利有序?qū)嵤?/FONT>

  堅持問題導向研究各項具體改革政策措施。習近平總書記強調(diào):“改革要堅持從具體問題抓起,著力提高改革的針對性和時效性,著眼于解決發(fā)展中存在的突出矛盾和問題。”深化財稅體制改革要敢于正視問題、化解矛盾,堅持用科學的方法研究和解決問題。尤其是在推進預算公開、清理專項資金、規(guī)范稅收優(yōu)惠政策等問題上,要有敢于觸及矛盾、解決問題的責任擔當。牢固樹立實踐第一的觀點,在深入人民群眾、深入基層一線中破解財政改革發(fā)展中的難題,以解決問題為己任,集聚推動財政事業(yè)發(fā)展的正能量。

  堅持頂層設(shè)計與摸著石頭過河相結(jié)合。深化財稅體制改革必須把頂層設(shè)計與摸著石頭過河結(jié)合起來。改革總體方案是頂層設(shè)計,但有了頂層設(shè)計不等于可以馬上操作,還要深入研究每一項改革任務(wù)的具體方案、路徑、舉措、步驟。在改革過程中,要堅持摸著石頭過河的方法,對那些有共識但尚不具備全面推開條件的改革,以及涉及面廣、利益關(guān)系復雜、意見分歧較大的改革事項,應(yīng)試點先行,從典型經(jīng)驗中豐富改革理論,完善改革實踐。以制度創(chuàng)新為核心任務(wù),以可復制、可推廣為基本要求,不能借改革之機要照顧、爭優(yōu)惠,打造新的“政策洼地”。

  堅持整體推進與重點突破相結(jié)合。深化財稅體制改革是一項復雜?系統(tǒng)工程,在實施過程中,要注意處理好政府與市場的關(guān)系,發(fā)揮中央與地方兩個積極性,兼顧效率與公平,統(tǒng)籌當前與長遠。一方面要明確改革邏輯順序、主攻方向、工作機制、推進方式,增強改革的整體性、系統(tǒng)性、協(xié)調(diào)性,對于財稅體制改革中一些矛盾集中、情況復雜的“硬骨頭”,要堅決沖破傳統(tǒng)觀念的束縛,以壯士斷腕的精神,盡快在重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)取得改革新進展。另一方面,要注重改革的統(tǒng)籌性,使財稅改革與其他方面改革相互銜接、形成合力,以握指成拳、集中發(fā)力的方式,將一項項任務(wù)落實到位。

  改革藍圖繪就,奮進號角勁吹。我們要更加緊密地團結(jié)在以習近平同志為總書記的黨中央周圍,高舉中國特色社會主義偉大旗幟,以鄧小平理論、“三個代表”重要思想、科學發(fā)展觀為指導,堅決貫徹中央深化財稅體制改革決策部署,堅定信心、銳意進取、真抓實干,建立完善的現(xiàn)代財政制度,為全面建成小康社會、實現(xiàn)中華民族偉大復興的中國夢作出新的更大貢獻。

                                                 來源: 《求是》2014/20

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