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關(guān)于征求《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第6號(hào)(征
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國(guó)務(wù)院法制辦公室關(guān)于《中華人民共和國(guó)
《地方金融企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理辦法》
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關(guān)于貫徹落實(shí)《稅收規(guī)范性文件制定管理
詳細(xì)信息
中注協(xié)約談事務(wù)所 提示多次修正業(yè)績(jī)預(yù)告的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
發(fā)布日期:2015/3/13  點(diǎn)擊:1110次

201532日,中注協(xié)以“多次修正業(yè)績(jī)預(yù)告的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題,對(duì)中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了當(dāng)面約談,就事務(wù)所承接的部分上市公司2014年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出,2014年第四季度以來(lái),不少上市公司受重大資產(chǎn)重組或外部市場(chǎng)波動(dòng)等因素影響,對(duì)2014年度業(yè)績(jī)預(yù)告進(jìn)行了修正,其中部分上市公司在以前年度也曾多次修正業(yè)績(jī)預(yù)告。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào),事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師要始終保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度,關(guān)注上市公司多次修正業(yè)績(jī)預(yù)告的原因,充分評(píng)估多次修正業(yè)績(jī)預(yù)告的上市公司可能存在的財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)施有針對(duì)性的進(jìn)一步審計(jì)程序。一是要評(píng)價(jià)管理層的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格和誠(chéng)信狀況,分析管理層動(dòng)機(jī),是否存在管理層利用信息披露進(jìn)行股價(jià)操縱或其他特殊目的的情形,并考慮對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響;二是要充分關(guān)注上市公司所處行業(yè)狀況、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)等內(nèi)外部環(huán)境是否發(fā)生較大變化,是否處于業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型期,導(dǎo)致管理層無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)計(jì)上市公司的經(jīng)營(yíng)成果,評(píng)估上市公司可能面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),以及由此帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);三是要充分了解上市公司財(cái)務(wù)信息的生成、復(fù)核、授權(quán)審批以及監(jiān)督問(wèn)責(zé)等內(nèi)部控制制度是否恰當(dāng)設(shè)計(jì)并得到有效執(zhí)行,判斷相關(guān)內(nèi)部控制對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響;四是對(duì)于影響上市公司修正業(yè)績(jī)預(yù)告的具體交易或業(yè)務(wù),要增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性,加強(qiáng)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核力度,充分關(guān)注相關(guān)交易是否具有合理的商業(yè)理由,是否符合相關(guān)的確認(rèn)條件,是否存在人為調(diào)節(jié)的可能性。

約談會(huì)上,事務(wù)所代表向中注協(xié)介紹了有關(guān)上市公司年報(bào)審計(jì)開(kāi)展情況,以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施。事務(wù)所代表表示,將認(rèn)真領(lǐng)會(huì)約談精神,全面完善審計(jì)工作流程,有效防控年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),確保年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示,中注協(xié)將繼續(xù)跟蹤和分析上市公司2014年年報(bào)審計(jì)工作開(kāi)展情況,進(jìn)一步開(kāi)展約談工作。為減輕事務(wù)所在年報(bào)審計(jì)繁忙時(shí)期的工作負(fù)擔(dān),下一階段的約談工作將主要采取書(shū)面約談方式,支持和幫助事務(wù)所做好年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范,切實(shí)提升上市公司2014年年報(bào)審計(jì)工作水平。

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